Calculatrice de prêt à taux prescrit

Prêts à taux prescrit : la stratégie de fractionnement du revenu pour les couples canadiens à hauts revenus

La loi fiscale canadienne utilise des règles d'attribution pour empêcher le fractionnement du revenu entre conjoints. Si un conjoint à revenu élevé donne simplement 500 000 $ à son partenaire à revenu plus faible pour investir, tous les dividendes, intérêts et la plupart des gains en capital gagnés sur ces fonds sont attribués au conjoint donateur et imposés à son taux marginal (plus élevé). Le prêt à taux prescrit est la solution de contournement légitime la plus courante. En structurant le transfert comme un prêt portant intérêt au taux prescrit par l'ARC — et en suivant méticuleusement les exigences — le revenu de placement gagné en excédent du taux prescrit est imposé entre les mains du conjoint emprunteur.

Le taux prescrit par l'ARC est fixé trimestriellement en fonction du rendement moyen des bons du Trésor de trois mois du gouvernement du Canada au premier mois du trimestre précédent. Durant l'environnement de taux ultra-bas de 2020-2022, le taux prescrit s'établissait à seulement 1 %, rendant cette stratégie extraordinairement puissante — les couples ont verrouillé des prêts de 1 million $+ à 1 % d'intérêt. Depuis que les taux ont augmenté avec le cycle de hausses de la Banque du Canada, le taux prescrit a grimpé à 5-6 % en 2023-2024 et est resté à 5 % jusqu'au T2 2026. Même à 5 %, l'écart entre un rendement de portefeuille équilibré (6-8 %) et le taux prescrit (5 %) plus l'arbitrage de tranches d'imposition peut générer des économies annuelles significatives.

Exemple d'économies d'impôt : prêt à taux prescrit de 1 M $

Pour mettre en œuvre un prêt à taux prescrit : (1) rédigez un billet à ordre formel spécifiant le montant du prêt, le taux d'intérêt (à ou au-dessus du taux prescrit à la signature) et les modalités de remboursement; (2) le conjoint à revenu plus faible ouvre un compte de placement non enregistré dédié et utilise les fonds prêtés exclusivement pour ce compte; (3) le conjoint à revenu plus faible paie les intérêts en espèces à partir de ses propres ressources (pas à partir du revenu de placement lui-même) au plus tard le 30 janvier de chaque année; (4) le conjoint à revenu plus élevé déclare les intérêts comme revenu de placement sur son T1; (5) le conjoint à revenu plus faible déduit les intérêts payés contre le revenu de placement sur son T1. Manquer la date limite du 30 janvier au cours d'une seule année brise définitivement la stratégie. La plupart des planificateurs financiers à honoraires fixes et des comptables fiscalistes facturent 1 500 $-3 000 $ pour mettre en place la documentation du prêt et fournir des rappels annuels, ce qui est trivial comparé aux économies d'impôt sur plusieurs décennies sur un prêt à six ou sept chiffres.